Änderungen Quellensteuer per 01.01.2021

Als Schuldner der steuerbaren Leistung (SSL) ist noch immer der Arbeitgeber verpflichtet, die Quellensteuer dem zuständigen Kanton abzuliefern.

Die Berechnung der Steuer erfolgt neu nach zwei verbindlichen Berechnungsmodellen.  Nach dem Monats- oder dem Jahresmodell.

Mit der Revision werden diese Modelle nun einheitlich zwischen den Kantonen geregelt. Dadurch soll sichergestellt werden, dass innerhalb desselben Berechnungsmodells der gleiche Sachverhalt gleich beurteilt wird und die gleiche Tarifcode-Anwendung gilt.

Kantone mit Monatsmodell:
Aargau, Appenzell Innerrhoden, Appenzell Ausserrhoden, Bern, Basel-Landschaft, Basel-Stadt, Glarus, Graubünden, Jura, Luzern, Neuenburg, Nidwalden, Obwalden, St. Gallen, Schaffhausen, Solothurn, Schwyz,
Thurgau, Uri, Zug, Zürich

Kantone mit Jahresmodell:
Fribourg, Genf, Tessin, Waadt, Wallis

Ebenfalls harmonisiert wurde die Frist zur Vornahme von Korrekturen des Quellensteuerabzuges. Unterlaufen dem SSL bei der Festlegung des quellensteuerpflichtigen Bruttolohns oder bei der Anwendung des Tarifcodes Fehler, kann er die erforderlichen Korrekturen selbst vornehmen, sofern er diese bis spätestens am 31. März des Folgejahres den Steuerbehörden übermitteln kann.

Ist der SSL oder die quellensteuerpflichtige Person mit dem Quellensteuerabzug nicht einverstanden, kann er bzw. sie bis am 31. März des Folgejahres eine Verfügung über Bestand und Umfang der Quellensteuerpflicht oder eine nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) bzw. Neuberechnung der Quellensteuern bei der zuständigen Steuerbehörde verlangen. (Art. 137 DBG und Art. 49 StHG).

Erfolgt die Ausrichtung des 13. Monatslohnes gemäss Arbeitsvertrag monatlich, so ist der gesamte Bruttolohn der Quellensteuer zu unterwerfen.

Ist im Arbeitsvertrag keine monatliche Auszahlung vorgesehen, ist es nicht zulässig, durch monatliche Zuweisung des 13. Monatslohnes eine Glättung des Steuersatzes zu erwirken.

Achtung: die Berechnung nach ELM 5.0 weicht aufgrund der Praktikabilität, unter anderem in diesem Punkt, von derjenigen des Kreisschreibens Nr. 45 ab. Unternehmen, die nicht mit einer Swissdec zertifizierten Lohnsoftware arbeiten, müssen die Berechnungen gemäss Kreisschreiben Nr. 45 vornehmen. D.h. der 13. Monatslohn muss im Fall einer Pro-rata-Zahlung zur Satzbestimmung je nach Auszahlungsrhythmus (vierteljährlich / halbjährlich / jährlich) entsprechend hochgerechnet werden.

Mittels Swissdec zertifizierter Software entfällt diese Hochrechnung nach Auszahlungsrhythmus und es gilt für die Satzbestimmung im Auszahlungsmonat der effektive Auszahlungsbetrag.

Die Kantone dürfen die Bezugsprovision für die Mitwirkung der SSL nur noch auf 1% bis maximal 2% des gesamten Quellensteuerbetrages festlegen.

Unser Lohnprogramm ist derzeit Swissdec zertifiziert gemäss Lohnstandard ELM 4.0, d.h. die Übermittlungen haben auch ab 01.01.2021 noch nach diesem Standard zu erfolgen.

Die Berechnungen gemäss den neu gültigen Bestimmungen basieren jedoch bereits auf dem Lohnstandard ELM 5.0. Dies führt unsererseits bei der Umsetzung, der ab 01.01.2021 möglichen Berechnungen, zu Kompromissen.

Wir werden unsere Lohnsoftware per 01.01.2021 für das Monatsmodell entsprechend anpassen, so dass die üblichen Berechnungen weiterhin möglich sind. Wenige Spezialfälle werden wir jedoch nicht komplett abdecken können. Die Berechnung nach dem Jahresmodell werden wir mit der ELM Version 4.0 nicht mehr umsetzen.

Über die Umstellungen im Pinus Lohn sowie die Änderungen bei der Erfassung von Lohnabrechnungen mit Quellensteuer, informieren wir Sie gerne Anfangs 2021 mittels einer entsprechenden Anleitung sowie dem Download der neuen Quellensteuertarife.

Wie bereits bisher, empfehlen wir Ihnen auch in Zukunft die Berechnung der Quellensteuern mittels der Berechnungsart «Satz automatisch, Berechnung automatisch» zu verarbeiten. Dadurch wird Ihnen die Berechnung, welche ab 01.01.2021 noch etwas komplexer wird, vom Programm abgenommen.